Sklep internetowy a podatki

Sklep internetowy można prowadzić w ramach działalności nierejestrowanej oraz działalności gospodarczej. Działalność nierejestrowaną dla e-sklepu można wybrać, dopóki jego obroty nie przekraczają miesięcznie połowy minimalnego wynagrodzenia (w 2022 – 1505 zł). Jeśli kwota ta zostanie przekroczona, aby prowadzić sklep online, należy zarejestrować działalność gospodarczą. Sklep internetowy w ramach własnej działalności gospodarczej, można również prowadzić, jeśli przychody będą niższe niż wskazany wyżej limit. Porównaj kwestie podatkowe i księgowe, o jakich należy pamiętać zakładając sklep online  – zarówno w formie działalności gospodarczej, jak i nierejestrowanej.

W tym artykule:

• jaka forma opodatkowania dla sklepu internetowego jest odpowiednia,
• o podatku VAT w sklepie internetowym
• e-sklep a rejestracja do unijnego VAT UE
• sprzedaż przez internet a VAT OSS i IOSS
• sprzedaż online a kasa fiskalna
• księgowość sklepu internetowego

Jaka forma opodatkowania dla sklepu internetowego?

Przedsiębiorcy mogą wybrać dla swojej działalności gospodarczej jedną spośród trzech form opodatkowania:

1. podatek liniowy: opłacany w wysokości 19% od dochodów. Ta forma opodatkowania daje możliwość rozliczenia kosztów uzyskania przychodów.
2. podatek na zasadach ogólnych: opłacany w wysokości 12% (wg Polskiego Ładu 2.0) od dochodów do 120 000 zł, a powyżej – 32%. Ta forma opodatkowania pozwala na rozliczenie kosztów.
3. ryczałt: sklepów internetowych najczęściej dotyczy 3% stawka podatku. Na ryczałcie nie ma możliwości rozliczenia kosztów. Z ryczałtu nie można skorzystać, jeśli handluje się częściami do samochodów.

Jeśli sklep online jest prowadzony w formie działalności nierejestrowej, należy go rozliczać stosując zasady ogólne.

Sklep internetowy a podatki – VAT

Sklep internetowy może skorzystać ze zwolnienia z VAT – jeśli wartość ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku 200 000 zł. Jeśli działalność jest dopiero zakładana, limit oblicza się proporcjonalnie w stosunku do liczby dni prowadzenia działalności. Przykładowo, dla działalności rozpoczynanej od 1 czerwca 2022, limit wynosi: 200 000* 213 (liczba dni od 1 czerwca do końca roku)/365 = 116 712, 32 zł. Oznacza to, że dopóki wartość ze sprzedaży nie przekroczy 116 712, 32 zł można korzystać ze zwolnienia VAT.

Można również wybrać opcję dobrowolnego zgłoszenie się do VAT – nawet jeśli przysługuje nam zwolnienie. 

Rejestracja do VAT jest natomiast obowiązkowa jeśli e-sklep sprzedaje:

• preparaty kosmetyczne i toaletowe,
• komputery, wyroby elektroniczne i optyczne,
• urządzenia elektryczne,
• części i akcesoria do samochodów,
• artykuły biżuteryjne i ich części ze złota lub srebra (za wyjątkiem wyrobów kultu religijnego)

Sprzedaż online powyższych produktów wyklucza zwolnienie z VAT, choćby obrót był niższy niż 200 000 zł.

Dla podatku VAT nie ma znaczenia, czy e-sklep jest prowadzony w ramach działalności nierejestrowanej, czy jako działalność gospodarcza. Znaczenie ma obrót oraz rodzaj sprzedawanych towarów.

E-sklep a rejestracja do unijnego VAT UE

Do VAT UE należy się zarejestrować, jeśli:

• nabywamy usługi w UE i poza UE (np. kupujemy reklamy na Facebooku, hosting, domenę),
• świadczymy usługi na terenie UE,
• jako czynni podatnicy VAT nabywamy towary z krajów UE,
• jako zwolnieni z VAT nabyliśmy na terenie UE towary o łącznej wartości ponad 50 000 zł w jednym roku.

Sprzedaż przez internet a VAT OSS i IOSS

Sprzedaż wysyłkowa z Polski dla osób prywatnych z UE (sprzedaż B2C)  wymaga zasadniczo rejestracji do VAT w państwach odbiorców, jeśli łączna wartość sprzedaży przekroczyła 42 000 zł.

Sprzedawcy internetowi mogą jednak zarejestrować się do VAT OSS w Polsce i  i składać jedną deklarację oraz opłacać podatki za pośrednictwem polskiego fiskusa, “do jednego koszyka”, zamiast oddzielnie w każdym kraju kupującego.

Jeżeli sklep internetowy przyjmuje zamówienia na dostawę towarów, które w momencie wysyłki znajdują się poza terytorium UE, natomiast adres odbiorcy znajduje się na terytorium dowolnego państwa unijnego i wartość towarów w jednej przesyłce nie przekracza 150 Euro, to firma ma obowiązek stosowania tzw. procedury IOSS. Dotyczy to również przesyłek, które są wysyłane od dostawcy spoza UE na adres odbiorcy w Polsce.

Sprzedaż online a kasa fiskalna

Zgodnie z ogólną zasadą, sprzedaż na rzecz osób prywatnych podlega pod kasę fiskalną. Są tu jednak dwa zwolnienia:

• ze względu na obrót – jeżeli nie przekroczył 20 000 zł w roku poprzednim,
• ze względu na formę płatności – jeżeli cała płatność jest dokonywana na konto bankowego i z ewidencji wynika kto i za co zapłacił. 

Przy zwolnieniu ze względu na formę płatności nie ma znaczenia wielkość sprzedaży. Oznacza to, że jeśli sprzedaż na rzecz osób fizycznych przekroczyła 20 000 zł, ale cała płatność jest bezgotówkowa – można korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej.

Natomiast bezwzględny obowiązek stosowania kasy fiskalnej występuje przy sprzedaży:

• komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych,
• sprzętu fotograficznego,
• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych
• perfum i wód toaletowych.

Zasady stosowania kasy fiskalnej są takie same dla działalności nierejestrowej oraz działalności gospodarczej.

Księgowość sklepu internetowego

Księgowość w sklepie internetowym polega przede wszystkim na:

• wystawianiu faktur lub rachunków, 
• ewidencjonowaniu przychodów oraz kosztów,
• prowadzeniu ewidencji sprzedaży i zakupu VAT,
• regularnym rozliczaniu się z urzędem oraz z ZUS-em.